企业房产税计税基础怎么算
企业房产税计税基础怎么算
一、计税基础定义
房产税是以房屋为征税对象，向产权所有人征收的一种财产税。根据中华人民共和国房产税暂行条例规定，房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租赁收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。
二、房产税计税基础计算方法
1. 按房产原值计算按照房产原值征税的，称为从价计征。房产税依照房产原值一次减除10%至35%后的余值计算缴纳。
（1）房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。因此，凡按会计制度规定在账簿中记载有房屋原价的，应以房屋原价按规定减除一定比例后作为房产余值计征房产税；没有记载房屋原价的，按照上述原则，并参照同类房屋，确定房产原值，按规定计征房产税。
（2）应纳税额=房产原值×（1-减除比例）×1.2%。
2. 按租金收入计算按照租金收入计征的，称为从租计征。从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为：应纳税额=租金收入×12%。
如果个人是承租企业房屋的，应当由企业向其支付房产税并代扣代缴，计算公式为：应纳税额=租金收入×12%。如果个人是承租居民住房的，则不征收房产税。
三、按房产原值计算
（一）实行从价计征的房产
1. 房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋原价。因此，凡按会计制度规定在账簿中记载有房屋原价的，应以房屋原价按规定减除一定比例后作为房产余值计征房产税；没有记载房屋原价的，按照上述原则，并参照同类房屋，确定房产原值，按规定计征房产税。
2. 应纳税额=房产原值×（1-减除比例）×1.2%。
（二）实行从租计征的房产
1. 租金收入是指纳税人出租房屋所取得的全部租金收入（包括营业用房和住房），不包括价外费用（如城市建设维护税、教育费附加等）。如果纳税人出租房屋是营业用房取得的租金收入，应按租金收入的12%税率申报纳税；若纳税人出租的是居民住房取得的租金收入，应按租金收入的4%税率申报纳税。
2. 应纳税额=租金收入×税率（12%或4%）。
四、按租金收入计算
1. 应纳税额=租金收入×12%（或4%）。
2. 如果个人是承租企业房屋的，应当由企业向其支付房产税并代扣代缴，计算公式为：应纳税额=租金收入×12%。如果个人是承租居民住房的，则不征收房产税。
五、注意事项
1. 纳税义务发生时间：纳税人出租、出借房产或以其他形式转移房屋权属，应当于次月15日内申报纳税。具体申报纳税期限由省级财政、税务主管部门确定。注意这里的“次月15日内”是指纳税人出租、出借或转移房屋权属当月起的次月15日内。
2. 纳税地点：纳税人应当向房地产所在地主管税务机关申报纳税。
