企业房产税分录怎么做

企业房产税计算依据及会计分录

一、企业房产税计算依据

根据中华人民共和国房产税暂行条例规定，房产税是以房屋为征税对象，以房屋的计税余值或租赁收入为计税依据，向房屋产权所有人征收的一种财产税。

1. 房产税纳税义务人

凡在我国境内拥有房屋产权的单位和个人都是房产税的纳税义务人。具体包括以下两类：

（1）产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人；

（2）产权未确定以及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人。

2. 征税范围

房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）的房屋。

3. 适用税率

房产税的适用税率，包括从价计征和从租计征两种。从价计征的，其计税依据为房产原值一次减除10%～30%的损耗价值后的余额；从租计征的，以房产租金收入为计税依据。具体税率如下：

（1）从价计征的，其计税依据为房产原值一次减除10%～30%的损耗价值后的余额，适用税率为1.2%；

（2）从租计征的（即房产出租的），以房产租金收入为计税依据，适用税率为12%。但对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。

4. 计税依据

（1）从价计征房产税的计税依据是房产的原值。房产原值是指纳税人按照会计制度规定，在账簿“固定资产”科目中记载的房屋的原价。对按照会计制度规定应计入有关房屋原值的地租收入、评估价值等，也一并计入房产原值确定计税依据。

注意：不应包含在计税依据中的项目有：①地下建筑物、附属设备和配套设施；单体为生产的车间、排房、栈、层建筑物原值。②玻璃幕墙。③绿化和其他不能移植的树立物。④烟囱、室外游泳池、水塔等构筑物。⑤住宅小区内的公共配套设施。⑥房屋及不可分割的附属设备（共用的电梯、中央空调出风口设备、管道阀门等）。⑦无租使用其他单位的无租使用部分（出借和出租用房的征收房产税）。⑧与房屋不可分割的各种附属设施及不单独计价的配套设施。⑨自用下脚料。⑩消防水池、防空洞等地下防空设施。?自用农牧业用地和自用的林区苗圃用地。?供热企业与用户签订长期固定供热合同，向用户收取每月固定费用的，其固定资产折旧年限最短不得少于5年。

（2）从租计征房产税的计税依据是房屋的租金收入。注意以下两个问题：①纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代缴房产税；②融资租赁房屋的情况，依租赁合同规定，承租方应为房产税的纳税人，对租赁房屋应按规定征收房产税。计算公式：应纳房产税额＝租金收入×12%或1.2%×12个月。

二、企业房产税会计分录

为了正确核算企业应交房产税的情况，会计上应设置“管理费用”、“营业税金及附加”等科目。具体分录如下：

1. 如果企业以货币形式支付房产税，借记“管理费用”、“营业税金及附加”等科目，贷记“银行存款”科目；如果企业以转账方式支付房产税，借记“应交税费——应交房产税”科目，贷记“银行存款”科目；实际上交时，借记“应交税费——应交房产税”科目，贷记“银行存款”科目。

2. 如果企业享受减免优惠政策的应纳税额，借记“应交税费——应交房产税”科目，贷记“管理费用”、“营业外收入”等科目；实际上交时，借记“应交税费——应交房产税”科目，贷记“银行存款”科目。